(di Natascia Prencisvalle)
Dal 1° aprile 2012 nuove regole nella compensazione del credito Iva emergente dalla dichiarazione annuale (credito annuale) o dall’istanza (credito trimestrale).
Per compensare crediti di importo superiore a 5 mila euro in un anno, si dovrà attendere il 16 del mese successivo a quello di presentazione dell’istanza o della dichiarazione.
Ad esempio, se l’anno 2011 chiude con un credito di 5.500 euro, se non già compensato entro il 31 Marzo, si dovrà presentare la dichiarazione entro Marzo per poterlo compensare a partire dal 16 Aprile 2012.
Se invece l’anno 2011 chiude con un credito di 9.900 euro, si potrà compensarlo entro il mese di Marzo 2012, senza dover presentare la dichiarazione annuale.
Fin qui sembrerebbe tutto chiaro, ma in realtà le cose non sono così semplici. Ad esempio:
credito Iva anno 2011 = € 10.000. Utilizzato in compensazione fino al 31.03.2012 per € 5.000. Se si vorrà continuare a compensarlo anche in Aprile 2012 occorrerà presentare la dichiarazione annuale entro Marzo oppure no ?
Il dubbio nasce dal fatto che entro Marzo non è stato sforato il limite di 10 mila euro ma nemmeno da Aprile in poi supererebbe il nuovo limite di 5 mila.
Occorre allora chiedersi se il limite di 5.000 si considera prendendo come riferimento le compensazioni effettuate solo dal 1 Aprile in poi, o se valgono anche quelle già effettuate dal 1 Gennaio 2012.
Nel primo caso, non dovremmo presentare la dichiarazione ed il nostro contribuente sarebbe tranquillo sia per il primo periodo del 2012 (con il limite dei 10 mila) sia per il secondo periodo (con il limite dei 5.000).
Se invece – come sospettiamo – il limite dei 5 mila euro è “retroattivo“, nel senso che si considerano anche le compensazioni precedenti, il nostro contribuente dovrà presentare la dichiarazione Iva 2012 entro Marzo, per esaurire il suo credito 2011 nel 2012 senza problemi.
Vedremo. Intanto vi diamo la possibilità di leggere qui il comunicato stampa di ieri dell’Agenzia delle Entrate.